Este fideicomiso o cuenta de custodia se crea exclusivamente con el propósito de pagar los gastos de la enseñanza superior del beneficiario. Desde el año 2002 al 2010 también puede utilizarse para cubrir los gastos de los grados K-12 en colegios públicos o privados. El límite de la contribución anual es de $2000 por beneficiario desde el año 2002 al 2010, y de $500 a partir del 2011. Las contribuciones no son deducibles. Las contribuciones deben hacerse antes de que el beneficiario cumpla los 18 años de edad. Desde el año 2002 hasta el 2010, los estudiantes con necesidades especiales estarán exentos del límite de edad. Desde el año 2002 hasta el 2010, no sólo los individuos sino también las entidades tales como las corporaciones y los organismos sin fines de lucro podrán hacer aportes.
Las distribuciones para los gastos de educación calificados están libres de impuestos. Entre los gastos calificados no se incluyen las clases a las que se asiste solamente para adquirir conocimientos prácticos nuevos o para mejorarlos. Todo monto retirado que no se utilice para gastos calificados o que se exceda de los gastos calificados será gravado y se le impondrá un gravamen punitorio del 10 por ciento. Cuando el beneficiario cumple 30 años, el dinero que haya quedado se grava y se le impone un gravamen punitorio del 10 por ciento. Para evitar este punitorio podrá transferir el dinero a una Cuenta de ahorro para la educación (Education Savings Account) para un miembro de la familia más joven o cambiar el beneficiario de la cuenta existente.
El crédito impositivo "Hope", que se aplicó antes del año 2009 y que comenzará a aplicarse nuevamente en el año 2011, solo está disponible para los dos primeros años de educación posterior al secundario. El crédito de hasta $1800 por estudiante se calcula como el 100% de los primeros $1200 de gastos por matrícula y honorarios más el 50% de los siguientes $1200 gastos (montos para el año 2009, ajustables por inflación). El crédito permite reducir el impuesto sobre la renta, pero no es reembolsable si el crédito disminuye sus impuestos a un monto menor a cero. Para poder acceder a este crédito se requiere que el estudiante que lo solicita no haya sido condenado por un delito grave federal o estadual vinculado a la posesión o distribución de sustancias o drogas reguladas. Los contribuyentes casados deberán presentar la solicitud del crédito en forma conjunta. Este crédito no puede aplicarse a clases que tienen por objeto mejorar o adquirir habilidades.
El crédito impositivo "American Opportunity"es aplicable, únicamente en el año 2009 y 2010, a los gastos relativos a los cuatro años de universidad y puede aplicarse a gastos de libros y materiales de curso. El monto de este crédito se incrementa a un máximo de $2500 que corresponde al 100% de los primeros $2.000 y al 25% de los siguientes $2.000 gastos computables. El cuarenta por ciento del crédito es reembolsable (los contribuyentes pueden recibir el reembolso incluso cuando no adeuden impuestos) excepto cuando los ingresos vinculados a las inversiones del estudiante estuvieran gravados a la tasa aplicable a sus padres ("kiddie tax" impuesto que se aplica a los ingresos no salariales de los hijos menores). También se incrementan los límites del ingreso.
Un amplio grupo de estudiantes, incluyendo estudiantes de tiempo parcial y estudiantes adultos, y varios programas de enseñanza pueden recibir los beneficios del Crédito perpetuo por aprendizaje (Lifetime Learning Credit).Este crédito impositivo puede alcanzar los $2000 como máximo por declaración de impuestos calculado como el 20 por ciento de los gastos de enseñanza hasta un máximo de $10,000. El crédito se usa para reducir sus impuestos sobre el ingreso, pero no es reembolsable si el crédito reduce sus impuestos a menos de cero. Los contribuyentes casados deberán presentar de manera conjunta la solicitud de crédito.
Los contribuyentes pueden deducir intereses de préstamos para la enseñanza superior calificados como una deducción sobre la línea, esto significa que incluso aquellos que no detallan podrán obtener la deducción. A partir del 2011, la deducción se limitará al interés pagado en los primeros 60 pagos.
Los préstamos para la enseñanza superior calificados son deudas en las que se incurre para pagar gastos de enseñanza superior del contribuyente, del cónyuge del contribuyente o de cualquier dependiente del contribuyente desde el momento en que se incurre en la deuda. Los préstamos para tomar clases para adquirir conocimientos prácticos o mejorarlos no se incluyen en estas deducciones. El préstamo debe ser para gastos que ya han sido pagados o gastos en los que se ha incurrido dentro de un período de tiempo razonable antes o después de que se incurrió en la deuda. Los contribuyentes casados deben hacer declaraciones conjuntas para solicitar la deducción.
Estos programas, generalmente conocidos como planes Sección 529, cumplen con los requisitos federales que les permiten a los contribuyentes ahorrar para pagar la cuota escolar del beneficiario o pagarla por anticipado. Las distribuciones que se utilizan para gastos calificados no son gravables; esta norma se hizo efectiva en el año 2006. Las extracciones no calificadas están sujetas a un gravamen punitorio del 10 por ciento. Los planes de cuota escolar son para estudios universitarios, no son para las clases para adquirir conocimientos prácticos o mejorarlos. Los traspasos de un plan a otro con el mismo beneficiario están limitados a uno en 12 meses.
En esta categoría hay dos tipos de planes. Programas de cuota escolar prepagos y Planes de ahorro.
Planes de cuota escolar prepagos: Analice los planes prepagos para ver qué flexibilidad tiene si el estudiante concurre a una escuela fuera del estado o a una universidad privada. Hasta el 2002, sólo los estados podían establecer los planes 529. A partir de entonces, tanto las instituciones públicas como las privadas comenzaron a ofrecer programas de cuota escolar prepagos; las distribuciones de esos programas han sido no gravables desde el año 2004.
Planes de ahorro: Compare los planes de ahorro diferido de distintos estados para analizar cuál sería el adecuado para usted y sus hijos. Evalúe las opciones de inversión y la variedad de escuelas incluidas. Algunos planes, especialmente los que venden los intermediarios, incluyen comisiones altas y gastos anuales.
Se adeudarán impuestos sobre las donaciones si se aportan más de $13.000 por año (monto para el año 2009, sujeto a indexación para años futuros). Sin embargo, toda contribución única de hasta $65.000 (monto para el año 2009, sujeto a indexación para años futuros) se considerará como si se hubiera realizado en 5 años, sin generar efectos impositivos vinculados al impuesto sobre las donaciones.
Los empleados que reciban asistencia financiera de sus empleadores para su educación podrán deducir gastos hasta $5.250 por año independientemente de que sus estudios estén relacionados o no con el trabajo. Dicha asistencia financiera no se computará como ingreso. La deducción se aplica tanto a cursos de grado como de posgrado.
Es posible excluir de los ingresos los intereses de los bonos de ahorro de los EE.UU. si se utilizan para pagar la enseñanza superior de familiares. Esta exclusión se reduce según los niveles de ingreso. El titular del bono debe haberlo comprado después de haber cumplido los 24 años y puede haberlo comprado de forma conjunta con su cónyuge o de manera independiente. La deducción de intereses se aplica en el año en que se redime el bono. Los contribuyentes casados deben hacer la solicitud de manera conjunta. Esta deducción es tanto para los bonos de ahorro EE comprados después del año 1989 como para los bonos I más nuevos que ofrecen pagos de intereses ajustados según la inflación.
IRA tradicional. La penalidad por retiro anticipado (10 por ciento) no se aplica si la distribución se utiliza para el pago de estudios de enseñanza superior calificados (del contribuyente mismo, de su cónyuge o de hijos o nietos del contribuyente o del cónyuge del contribuyente). Sin embargo, el impuesto sobre el ingreso debe pagarse.
IRA Roth. La penalidad por retiro anticipado (10 por ciento) no se aplica si la distribución se utiliza para el pago de estudios de enseñanza superior calificados. Sí hay que pagar el impuesto sobre el ingreso por la renta de la cuenta. Sin embargo, es posible que ese impuesto se reduzca mucho ya que los retiros de una cuenta Roth se tratan como si se sacaran de contribuciones primero; y no se paga impuestos por retiros de contribuciones. Por lo tanto, el único impuesto que usted podría llegar a deber sería sobre la posible renta que usted pudiera retirar después de haber retirado la contribución original por completo. Es posible que esté exento de pagar el impuesto sobre las ganancias de la cuenta si cumple con los requisitos para los retiros de jubilación regulares.
Conocidos como bonos de ahorro para la universidad, se trata de programas estatales que ofrecen intereses no gravables y que pueden brindar otros beneficios según determine el estado cuando la renta se utiliza para la enseñanza superior.
